@小型微利企業(yè)，2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是什么？年度納稅申報(bào)表哪些調(diào)整涉及小型微利企業(yè)？我們梳理了一些熱點(diǎn)問(wèn)題，希望對(duì)企業(yè)合規(guī)匯算有所幫助↓ 一、什么是小型微利企業(yè)？ 答：小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。 二、現(xiàn)行小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是什么？ 答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）的規(guī)定，小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。 三、企業(yè)如何享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？ 答：企業(yè)享受該優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式，企業(yè)只需通過(guò)填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，信息系統(tǒng)將智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額，納稅人確認(rèn)即可完成申報(bào)，同時(shí)將以下資料留存?zhèn)洳椋?/p>
1.所從事行業(yè)不屬于限制和禁止行業(yè)的說(shuō)明； 2.從業(yè)人數(shù)的計(jì)算過(guò)程； 3.資產(chǎn)總額的計(jì)算過(guò)程。 需要強(qiáng)調(diào)的是：從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 四、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表優(yōu)化調(diào)整，哪些變化涉及到小型微利企業(yè)？ 答：小型微利企業(yè)請(qǐng)?zhí)貏e注意，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2025年第1號(hào)），以前年度匯算清繳填報(bào)的A107040表已取消。 小型微利企業(yè)匯繳申報(bào)時(shí)，在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)主表》（A100000）第31行“減：減免所得稅額”的明細(xì)行次按照《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》-選擇表6“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項(xiàng)填報(bào)。 五、企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅政策，但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，是否要補(bǔ)繳稅款？ 答：是。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 六、高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，是否可以同時(shí)疊加享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠？ 答：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實(shí)際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。
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